李丹陽 城望集團 

雖然內(nèi)部控制與風險管理的目標不同、各有側重，風險管理更側重于地方國有企業(yè)的收益實現(xiàn)或完成情況，在對企業(yè)內(nèi)外部信息的識別和評估以及處理方面的信息深度要求更高。內(nèi)控體系則聚焦于制度的建立執(zhí)行，通過動態(tài)全過程的管理來規(guī)避風險問題，規(guī)范地方國有企業(yè)的經(jīng)濟活動。但是兩者的本質都是促進實現(xiàn)企業(yè)的價值增加，根本目的都是為了通過制度機制以及保障措施的執(zhí)行，確保企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)的真實可靠。引導企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，對各種不確定性的問題進行研究分析，進而保證企業(yè)經(jīng)營效益目標以及企業(yè)資本收益率目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟增加值。

（一）內(nèi)控制度流于形式

（二）缺乏內(nèi)部監(jiān)督與審計機構

（三）欠缺風險管理與隔離意識

（四）企業(yè)文化軟實力待提升

（五）人才保障體系不完善

（一）“量身定做”內(nèi)控制度，提高內(nèi)控執(zhí)行力度

第一，內(nèi)控制度的制定首先應緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，堅持依法治企，把加強黨的領導和完善公司治理統(tǒng)一起來；第二，做好頂層設計，進一步強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念，將風險管理和合規(guī)管理要求嵌入業(yè)務流程，形成全面系統(tǒng)的風險防控機制；第三，逐步明確制度組織、起草、審核、批準、發(fā)布、復審、修訂、解釋的各流程和審批權限；第四，加強對征求相關方意見環(huán)節(jié)的重視程度，充分了解各方的意見，將問題和分歧消滅在征求意見階段，提升制度后期的可操作性。

（二）建立科學的內(nèi)部監(jiān)督機構，明確監(jiān)督范圍

其一，地方國有企業(yè)應結合公司的實際情況，建立相關的內(nèi)部監(jiān)督部門，確保其在內(nèi)控審核工作時保證其獨立性、科學性及權威性，嚴格按照內(nèi)控制度及相關規(guī)定開展審核工作。其二，多個監(jiān)督部門形成一整個大的監(jiān)督體系，盡管各監(jiān)督部門的監(jiān)督內(nèi)容存在一定的區(qū)別，但其工作任務和目標是確保地方國企的業(yè)務經(jīng)營行為和內(nèi)部管理活動符合黨紀和相關法律的要求，以此形成最大的監(jiān)督合力。

其三，明確各監(jiān)督部門的監(jiān)督范圍，盡可能實現(xiàn)對企業(yè)監(jiān)督范圍的全覆蓋。比如：監(jiān)事會是依據(jù)《公司法》、《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)經(jīng)營層級相關負責人的業(yè)務經(jīng)營行為進行監(jiān)督；紀檢部門是根據(jù)黨章黨紀的規(guī)定，對黨員干部進行監(jiān)督執(zhí)紀管理；內(nèi)審部門在日常工作中，根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部控制準則等相關規(guī)范性文件，對地方國企各類經(jīng)營及管理活動進行控制與審查；風控部門主要通過相關領域專業(yè)知識，對企業(yè)開展的經(jīng)營活動進行合理性評估和風險界定與防控；法務部門主要依據(jù)各類法律規(guī)范，對國有企業(yè)法律業(yè)務方面的專業(yè)指導和法律風險防范管理。

圖2：地方國有企業(yè)監(jiān)督體系構成圖

（三）完善風險評估機制，增加風險防范水平

地方國有企業(yè)應完善系統(tǒng)合理的風險評估機制，提高企業(yè)對風險的評估能力、防范能力和治理能力，在建設風險評估機制時主要從三方面著手：對風險的識別、對風險的評估分析和對風險程度的定級。     識別風險主要是辨別風險類型，分析風險特點，以此為依據(jù)，編制問題清單，為后續(xù)有效地開展風險評估分析工作奠定基礎；風險評估工作則是評估所發(fā)現(xiàn)風險的影響程度，做好風險排序，按照相關標準，詳細分析工作過程中面臨風險隱患的危害程度；最后，針對企業(yè)整改風險的緊急程度進行風險定級，依據(jù)風險的高低程度，制定相應的風險管理策略與解決方案。

圖3：風險管理主要流程

（四）結合四維度文化途徑，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)文化主要涵蓋四個維度：精神文化、制度文化、行為文化與物質文化。具體而言，精神文化層次包含了企業(yè)精神與道德；制度文化層次包含了企業(yè)制度、組織與福利；行為文化層次包含了地方國有企業(yè)形象和整體凝聚力，其中，企業(yè)董事、中高層、基層的行為，直接體現(xiàn)了企業(yè)精神的落實情況，同時員工作為企業(yè)中人數(shù)最多的群體，企業(yè)要明確行為準則，確認行為規(guī)范，從價值觀上來改善員工行為；而物質文化也由兩部分組成，一部分為企業(yè)整體實力，另一部分為企業(yè)基礎設施的建設。建議地方國有企業(yè)結合自身的管理體系與員工群體的特點，打造可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)價值文化。比如強化員工的風險管理意識，加強全員對文化認可度，營造高效的工作氛圍，發(fā)揮文化的正向引導作用。

圖4：構成企業(yè)文化的四個維度

（五）打造分層次人才體系，優(yōu)化人才保障水平

分層次打造差異化人才培訓體系，是有效實現(xiàn)人才保障的重要手段。地方國有企業(yè)對不同管理層面和不同專業(yè)技術人才，根據(jù)其崗位特征，專業(yè)分類，細化不同的評價指標體系，包括量化指標與非量化指標、短期指標與長期指標相結合。一則，充分摸清國有企業(yè)內(nèi)部人員狀況，了解人才分布情況；二則，采用人才測評系統(tǒng)或綜合素質測評系統(tǒng)等方式，明確人崗匹配程度與人才勝任能力；三則，通過績效考核方式，建立規(guī)范合理的考核標準與程序，將績效考核結果與薪資水平掛鉤，充分激勵企業(yè)員工的自主性與工作能動性。

結語：本文主要基于我國地方國企在內(nèi)控體系與風險管理方面普遍存在的不足之處展開概述，后續(xù)內(nèi)容會圍繞企業(yè)內(nèi)控管理的相關要點環(huán)節(jié)進行深入分析。但因各地方國企的發(fā)展情況不盡相同，相關管理的薄弱之處與解決策略，仍需結合自身的實際問題“對癥下藥”。